Không phát sinh doanh thu có phải quyết toán thuế không?

1. Không phát sinh doanh thu là gì?

Không phát sinh doanh thu là trường hợp trong kỳ kế toán (tháng, quý hoặc năm), doanh nghiệp không ghi nhận bất kỳ khoản doanh thu nào từ hoạt động bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật kế toán và thuế.

Hiểu đơn giản: Doanh thu trong kỳ = 0.

1.1 Khi nào được xem là không phát sinh doanh thu?

Doanh nghiệp được xác định là không phát sinh doanh thu khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

• Không bán hàng hóa

• Không cung cấp dịch vụ

• Không xuất hóa đơn cho khách hàng

• Không có khoản thu nào đủ điều kiện ghi nhận là doanh thu

Lưu ý: Các khoản vốn góp, vay tiền, thu hộ – chi hộ không được xem là doanh thu và không làm phát sinh doanh thu.

1.2 Không phát sinh doanh thu ≠ không hoạt động

Đây là điểm nhiều doanh nghiệp thường hiểu nhầm:

1.2.1 Không phát sinh doanh thu

Doanh nghiệp vẫn đang tồn tại hợp pháp và vẫn có thể phát sinh các hoạt động nội bộ, chẳng hạn:

• Chi phí thuê văn phòng

• Chi phí tiền lương, nhân sự

• Chi phí dịch vụ, hành chính

→ Chỉ đơn thuần là chưa phát sinh doanh thu trong kỳ kế toán.

1.2.2 Không hoạt động (tạm ngừng kinh doanh)

Doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục thông báo tạm ngừng kinh doanh hợp lệ với cơ quan có thẩm quyền. Trong thời gian tạm ngừng:

• Không phát sinh hoạt động sản xuất – kinh doanh

• Không phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định

Việc phân biệt rõ hai trường hợp này giúp doanh nghiệp tránh sai sót khi thực

2. Không phát sinh doanh thu có phải quyết toán thuế không?

Câu trả lời là: CÓ, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu vẫn phải quyết toán thuế, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định.

Việc có hay không phát sinh doanh thu không phải là căn cứ duy nhất để xác định nghĩa vụ quyết toán thuế. Cơ quan thuế căn cứ vào tình trạng pháp lý và hoạt động của doanh nghiệp trong năm để yêu cầu thực hiện hồ sơ quyết toán.

2.1 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, kể cả khi:

• Doanh thu trong năm bằng 0

• Không phát sinh số thuế TNDN phải nộp

Trong trường hợp này:

• Doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

• Số thuế phải nộp được xác định là 0 đồng

Việc không nộp hồ sơ quyết toán, dù không phát sinh tiền thuế, vẫn bị xem là vi phạm nghĩa vụ thuế.

2.2 Đối với thuế thu nhập cá nhân 

Doanh nghiệp chỉ phải quyết toán thuế TNCN khi trong năm:

• Có chi trả thu nhập cho người lao động

• Có khấu trừ thuế TNCN (hoặc thuộc diện phải khấu trừ)

Ngược lại, nếu:

• Không trả lương

• Không chi trả bất kỳ khoản thu nhập nào cho cá nhân

3. Trường hợp không phải quyết toán thuế

Mặc dù nguyên tắc chung là doanh nghiệp vẫn phải quyết toán thuế dù không phát sinh doanh thu, nhưng trong thực tế vẫn có một số trường hợp được miễn thực hiện quyết toán, nếu đáp ứng đúng điều kiện theo quy định.

Dưới đây là các trường hợp phổ biến:

3.1 nghiệp tạm ngừng kinh doanh cả năm (đã thông báo hợp lệ)

Doanh nghiệp không phải quyết toán thuế nếu:

• Có thông báo tạm ngừng kinh doanh gửi cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế

• Thời gian tạm ngừng bao trùm toàn bộ năm tài chính

• Trong thời gian tạm ngừng không phát sinh hoạt động sản xuất – kinh doanh

Trường hợp này, doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế cho năm tạm ngừng.

3.2 Doanh nghiệp chưa hoạt động, chưa phát sinh chi phí – doanh thu – lương

Doanh nghiệp mới thành lập hoặc đã có giấy phép nhưng:

• Chưa triển khai hoạt động kinh doanh

• Không phát sinh doanh thu

• Không phát sinh chi phí

• Không trả lương, không chi trả thu nhập cho cá nhân

Nghĩa là, có thể không phải thực hiện quyết toán thuế cho năm đó.

Lưu ý: Trường hợp này chỉ áp dụng khi thực tế không phát sinh bất kỳ nghĩa vụ thuế nào trong năm.

3.2 Doanh nghiệp giải thể không phát sinh nghĩa vụ thuế

Doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể và:

• Không phát sinh doanh thu

• Không phát sinh thuế phải nộp

• Đã hoàn tất nghĩa vụ với cơ quan thuế theo hồ sơ giải thể

Nghĩa là, không phải quyết toán thuế cho năm phát sinh giải thể.

Có thể thấy, việc không phải quyết toán thuế chỉ áp dụng trong các trường hợp rất cụ thể. Doanh nghiệp cần xác định đúng tình trạng pháp lý của mình để tránh nhầm lẫn và rủi ro bị xử phạt

4. Kết luận

Không phát sinh doanh thu không đồng nghĩa với việc được miễn nghĩa vụ thuế.
Trong đa số trường hợp, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán thuế và nộp đầy đủ hồ sơ theo quy định, dù doanh thu trong năm bằng 0.

Cụ thể:

• Thuế TNDN: Doanh nghiệp vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán, số thuế phải nộp có thể bằng 0.

• Thuế TNCN: Chỉ quyết toán khi có chi trả thu nhập cho người lao động hoặc cá nhân.

• Báo cáo tài chính: Vẫn phải lập và nộp đầy đủ, kể cả khi không có doanh thu.

Chỉ trong một số trường hợp đặc biệt như tạm ngừng kinh doanh trọn năm đã thông báo hợp lệ, chưa hoạt động và không phát sinh bất kỳ nghĩa vụ thuế nào, hoặc doanh nghiệp giải thể không phát sinh thuế, thì doanh nghiệp mới không phải thực hiện quyết toán.