Từ 2025, giáo viên dạy thêm phải đóng thuế thế nào?
Mục lục
1. Giới thiệu
Hoạt động dạy thêm từ lâu đã trở thành một phần quen thuộc trong hệ thống giáo dục, đáp ứng nhu cầu nâng cao kiến thức và kỹ năng của học sinh. Tuy nhiên, kể từ ngày 14 tháng 02 năm 2025, một khung pháp lý mới đã chính thức có hiệu lực, đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong việc quản lý hoạt động này.
Theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT của Bộ Giáo dục và Đào tạo, hoạt động dạy thêm có thu tiền cho học sinh ngoài nhà trường giờ đây bắt buộc phải thực hiện đăng ký kinh doanh và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật hiện hành. Sự thay đổi này không chỉ nhằm mục đích quản lý chặt chẽ hơn chất lượng dạy và học mà còn đặt ra những nghĩa vụ pháp lý mới, đặc biệt là về thuế, đối với những cá nhân và tổ chức tham gia vào lĩnh vực này.
2. Các hình thức dạy thêm và nghĩa vụ thuế tương ứng
Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT đặt ra yêu cầu về đăng ký kinh doanh đối với hoạt động dạy thêm có thu tiền ngoài nhà trường. Điều này dẫn đến việc phân loại các hình thức dạy thêm và xác định nghĩa vụ thuế tương ứng cho từng hình thức. Dưới đây là hai hình thức dạy thêm phổ biến và các nghĩa vụ thuế liên quan:
2.1 Giáo viên dạy thêm theo hợp đồng (không đăng ký kinh doanh)
Hình thức này áp dụng cho các giáo viên tham gia giảng dạy tại các trung tâm, cơ sở dạy thêm đã có đăng ký kinh doanh hoặc các tổ chức khác thông qua hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dịch vụ. Giáo viên trong trường hợp này không trực tiếp đứng ra tổ chức lớp học, thu học phí và chịu trách nhiệm pháp lý về hoạt động kinh doanh.
Nghĩa vụ thuế:
Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN):
- Thu nhập mà giáo viên nhận được từ hoạt động dạy thêm theo hợp đồng được xem là một phần của thu nhập chịu thuế TNCN.
- Thu nhập này sẽ được cộng vào tổng thu nhập chịu thuế của giáo viên trong kỳ tính thuế.
- Việc tính thuế TNCN sẽ áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định chi tiết tại Thông tư 111/2013/TT-BTC. Biểu thuế này chia thu nhập thành nhiều bậc khác nhau với các mức thuế suất tăng dần.
- Công thức tính thuế TNCN: Thuế TNCN = (Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) × Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả thu nhập từ dạy thêm.
- Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc, các khoản bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học... (theo quy định tại Điều 19, 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
- Thuế suất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần (quy định tại Điều 22 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Lưu ý quan trọng: Quy định này thường áp dụng cho giáo viên là cá nhân cư trú và ký hợp đồng dạy thêm có thời hạn từ 3 tháng trở lên. Đối với các hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng hoặc các trường hợp khác, có thể có những quy định khác về khấu trừ thuế tại nguồn. Giáo viên nên tìm hiểu kỹ thông tin từ đơn vị chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế.
2.2 Giáo viên tự tổ chức dạy thêm (đăng ký hộ kinh doanh)
Hình thức này dành cho các giáo viên tự mình đứng ra tổ chức lớp học, trực tiếp thu học phí từ học sinh và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động dạy thêm. Theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT, hình thức này bắt buộc phải đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh cá thể.
Nghĩa vụ thuế:
Lệ phí môn bài: Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực dạy thêm phải nộp lệ phí môn bài hàng năm dựa trên doanh thu. Mức lệ phí môn bài được quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP:
- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Được miễn lệ phí môn bài.
Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN): Nghĩa vụ về hai loại thuế này phụ thuộc vào doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh:
- Nếu doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống: Hộ kinh doanh không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Thuế TNCN: Hộ kinh doanh phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu (tỷ lệ này được quy định cho hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục); Thuế GTGT: Hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Điều này có nghĩa là doanh thu từ hoạt động dạy thêm của hộ kinh doanh sẽ không phải chịu thuế GTGT.
3. Hậu quả pháp lý khi không tuân thủ quy định
Việc không tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến đăng ký kinh doanh và nghĩa vụ thuế trong hoạt động dạy thêm có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý nghiêm trọng cho cả cá nhân giáo viên và các tổ chức, cơ sở dạy thêm. Dưới đây là một số hậu quả chính:
3.1 Đối với hành vi không đăng ký kinh doanh khi tổ chức dạy thêm (theo yêu cầu của Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT):
- Phạt tiền đối với cá nhân: Theo các quy định hiện hành về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giáo dục, cá nhân tổ chức dạy thêm có thu tiền ngoài nhà trường mà không đăng ký kinh doanh có thể bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng. Mức phạt cụ thể sẽ tùy thuộc vào tính chất, mức độ vi phạm.
- Phạt tiền đối với tổ chức: Mức phạt tiền đối với tổ chức (ví dụ: trung tâm dạy thêm) vi phạm hành vi không đăng ký kinh doanh thường gấp 2 lần mức phạt đối với cá nhân. Do đó, tổ chức có thể bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
- Ngừng hoạt động: Ngoài việc bị phạt tiền, cơ quan có thẩm quyền có thể yêu cầu cá nhân hoặc tổ chức ngừng ngay lập tức hoạt động dạy thêm cho đến khi hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh theo đúng quy định. Việc tiếp tục hoạt động sau khi đã có yêu cầu ngừng có thể dẫn đến các biện pháp xử lý nghiêm khắc hơn.
3.2 Đối với hành vi trốn thuế, không kê khai thuế hoặc kê khai không đúng:
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế: Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, không nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn, hoặc kê khai thuế không chính xác có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.
- Truy cứu trách nhiệm hình sự: Trong trường hợp hành vi trốn thuế, gian lận thuế có dấu hiệu nghiêm trọng, gây hậu quả lớn cho ngân sách nhà nước, cá nhân hoặc tổ chức vi phạm có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự. Các hình phạt có thể bao gồm phạt tiền, cải tạo không giam giữ hoặc phạt tù có thời hạn.
- Ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh: Việc bị phát hiện và xử phạt về các hành vi vi phạm thuế không chỉ gây thiệt hại về tài chính mà còn ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín của cá nhân giáo viên hoặc cơ sở dạy thêm. Điều này có thể dẫn đến mất niềm tin từ phụ huynh, học sinh và gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh trong tương lai.
4. Kết luận
Giáo viên và các cơ sở dạy thêm cần chủ động tìm hiểu kỹ lưỡng các quy định này, xác định đúng hình thức hoạt động của mình để thực hiện đăng ký kinh doanh (nếu cần) và tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế. Đừng ngần ngại tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế hoặc chuyên gia pháp lý để đảm bảo hoạt động dạy thêm của bạn diễn ra hợp pháp, tránh các rủi ro không đáng có và hướng đến sự phát triển bền vững.
Mục lục
1. Giới thiệu
Hoạt động dạy thêm từ lâu đã trở thành một phần quen thuộc trong hệ thống giáo dục, đáp ứng nhu cầu nâng cao kiến thức và kỹ năng của học sinh. Tuy nhiên, kể từ ngày 14 tháng 02 năm 2025, một khung pháp lý mới đã chính thức có hiệu lực, đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong việc quản lý hoạt động này.
Theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT của Bộ Giáo dục và Đào tạo, hoạt động dạy thêm có thu tiền cho học sinh ngoài nhà trường giờ đây bắt buộc phải thực hiện đăng ký kinh doanh và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật hiện hành. Sự thay đổi này không chỉ nhằm mục đích quản lý chặt chẽ hơn chất lượng dạy và học mà còn đặt ra những nghĩa vụ pháp lý mới, đặc biệt là về thuế, đối với những cá nhân và tổ chức tham gia vào lĩnh vực này.
2. Các hình thức dạy thêm và nghĩa vụ thuế tương ứng
Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT đặt ra yêu cầu về đăng ký kinh doanh đối với hoạt động dạy thêm có thu tiền ngoài nhà trường. Điều này dẫn đến việc phân loại các hình thức dạy thêm và xác định nghĩa vụ thuế tương ứng cho từng hình thức. Dưới đây là hai hình thức dạy thêm phổ biến và các nghĩa vụ thuế liên quan:
2.1 Giáo viên dạy thêm theo hợp đồng (không đăng ký kinh doanh)
Hình thức này áp dụng cho các giáo viên tham gia giảng dạy tại các trung tâm, cơ sở dạy thêm đã có đăng ký kinh doanh hoặc các tổ chức khác thông qua hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dịch vụ. Giáo viên trong trường hợp này không trực tiếp đứng ra tổ chức lớp học, thu học phí và chịu trách nhiệm pháp lý về hoạt động kinh doanh.
Nghĩa vụ thuế:
Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN):
- Thu nhập mà giáo viên nhận được từ hoạt động dạy thêm theo hợp đồng được xem là một phần của thu nhập chịu thuế TNCN.
- Thu nhập này sẽ được cộng vào tổng thu nhập chịu thuế của giáo viên trong kỳ tính thuế.
- Việc tính thuế TNCN sẽ áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định chi tiết tại Thông tư 111/2013/TT-BTC. Biểu thuế này chia thu nhập thành nhiều bậc khác nhau với các mức thuế suất tăng dần.
- Công thức tính thuế TNCN: Thuế TNCN = (Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) × Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả thu nhập từ dạy thêm.
- Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc, các khoản bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học... (theo quy định tại Điều 19, 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
- Thuế suất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần (quy định tại Điều 22 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Lưu ý quan trọng: Quy định này thường áp dụng cho giáo viên là cá nhân cư trú và ký hợp đồng dạy thêm có thời hạn từ 3 tháng trở lên. Đối với các hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng hoặc các trường hợp khác, có thể có những quy định khác về khấu trừ thuế tại nguồn. Giáo viên nên tìm hiểu kỹ thông tin từ đơn vị chi trả thu nhập hoặc cơ quan thuế.
2.2 Giáo viên tự tổ chức dạy thêm (đăng ký hộ kinh doanh)
Hình thức này dành cho các giáo viên tự mình đứng ra tổ chức lớp học, trực tiếp thu học phí từ học sinh và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động dạy thêm. Theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT, hình thức này bắt buộc phải đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh cá thể.
Nghĩa vụ thuế:
Lệ phí môn bài: Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực dạy thêm phải nộp lệ phí môn bài hàng năm dựa trên doanh thu. Mức lệ phí môn bài được quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP:
- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
- Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
- Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Được miễn lệ phí môn bài.
Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN): Nghĩa vụ về hai loại thuế này phụ thuộc vào doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh:
- Nếu doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống: Hộ kinh doanh không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Thuế TNCN: Hộ kinh doanh phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu (tỷ lệ này được quy định cho hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực giáo dục); Thuế GTGT: Hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Điều này có nghĩa là doanh thu từ hoạt động dạy thêm của hộ kinh doanh sẽ không phải chịu thuế GTGT.
3. Hậu quả pháp lý khi không tuân thủ quy định
Việc không tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến đăng ký kinh doanh và nghĩa vụ thuế trong hoạt động dạy thêm có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý nghiêm trọng cho cả cá nhân giáo viên và các tổ chức, cơ sở dạy thêm. Dưới đây là một số hậu quả chính:
3.1 Đối với hành vi không đăng ký kinh doanh khi tổ chức dạy thêm (theo yêu cầu của Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT):
- Phạt tiền đối với cá nhân: Theo các quy định hiện hành về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giáo dục, cá nhân tổ chức dạy thêm có thu tiền ngoài nhà trường mà không đăng ký kinh doanh có thể bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng. Mức phạt cụ thể sẽ tùy thuộc vào tính chất, mức độ vi phạm.
- Phạt tiền đối với tổ chức: Mức phạt tiền đối với tổ chức (ví dụ: trung tâm dạy thêm) vi phạm hành vi không đăng ký kinh doanh thường gấp 2 lần mức phạt đối với cá nhân. Do đó, tổ chức có thể bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.
- Ngừng hoạt động: Ngoài việc bị phạt tiền, cơ quan có thẩm quyền có thể yêu cầu cá nhân hoặc tổ chức ngừng ngay lập tức hoạt động dạy thêm cho đến khi hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh theo đúng quy định. Việc tiếp tục hoạt động sau khi đã có yêu cầu ngừng có thể dẫn đến các biện pháp xử lý nghiêm khắc hơn.
3.2 Đối với hành vi trốn thuế, không kê khai thuế hoặc kê khai không đúng:
- Xử phạt vi phạm hành chính về thuế: Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, không nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn, hoặc kê khai thuế không chính xác có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.
- Truy cứu trách nhiệm hình sự: Trong trường hợp hành vi trốn thuế, gian lận thuế có dấu hiệu nghiêm trọng, gây hậu quả lớn cho ngân sách nhà nước, cá nhân hoặc tổ chức vi phạm có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự. Các hình phạt có thể bao gồm phạt tiền, cải tạo không giam giữ hoặc phạt tù có thời hạn.
- Ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh: Việc bị phát hiện và xử phạt về các hành vi vi phạm thuế không chỉ gây thiệt hại về tài chính mà còn ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín của cá nhân giáo viên hoặc cơ sở dạy thêm. Điều này có thể dẫn đến mất niềm tin từ phụ huynh, học sinh và gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh trong tương lai.
4. Kết luận
Giáo viên và các cơ sở dạy thêm cần chủ động tìm hiểu kỹ lưỡng các quy định này, xác định đúng hình thức hoạt động của mình để thực hiện đăng ký kinh doanh (nếu cần) và tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế. Đừng ngần ngại tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế hoặc chuyên gia pháp lý để đảm bảo hoạt động dạy thêm của bạn diễn ra hợp pháp, tránh các rủi ro không đáng có và hướng đến sự phát triển bền vững.
Tác giả của bài viết
Chúng tôi đến từ công ty Miền Nam!
